Resolução Conj. SF/SEP - 11, de 27-11-09 - DOE 01-12-09

Os Secretários da Fazenda e de Economia e Planejamento, à vista do disposto nas Resoluções Conjuntas CC/SGP nº 01 e nº 02, ambas de 09-02-2009, e na Resolução Conjunta SF/SEP nº 06, de 29-05-2009, para fins de pagamento da Bonificação por Resultados - BR, instituída pela Lei Complementar nº 1.079, de 17 de dezembro de 2008, faz saber que o valor do Índice Agregado de Cumprimento de Metas, referente ao trimestre encerrado em 30 de setembro de 2009, corresponde a 61,54% (sessenta e um inteiros e cinquenta e quatro centésimos por cento), conforme apuração efetuada pela comissão instituída pela Resolução Conjunta SF/SEP-3, de 15-4-2009, nos termos do § 2º do artigo 7º da referida lei complementar, e consubstanciada na nota técnica anexa.

NOTA TÉCNICA 3/2009
APURAÇÃO DOS INDICADORES ESPECÍFICOS DA BONIFICAÇÃO POR RESULTADOS - BR
EXERCÍCIO DE 2009
PERÍODO DE AVALIAÇÃO: 3º TRIMESTRE
Base Legal:
* Lei Complementar nº 1079, de 17 de dezembro de 2008;
* Decreto 54.002, de 10-2-2009;
* Resolução Conjunta CC/SGP-1, de 9-2-2009;
* Resolução Conjunta CC/SGP-6, de 16-11-2009;
* Resolução Conjunta SF/SEP-2, de 12-2-2009;
* Resolução Conjunta SF/SEP-3, de 15-4-2009;
* Resolução Conjunta SF/SEP-9, de 18-11-2009; e
* Resolução Conjunta CC/SEP/SGP-1, de 17-11-2008.

1. A comissão para apuração dos indicadores específicos da Bonificação por Resultados, instituída pela Resolução Conjunta SF/SEP 03, de 15 de abril de 2009, atendendo a previsão da Lei Complementar 1079, de 17/12/2008, procedeu a apuração dos resultados obtidos nos indicadores específicos da Bonificação por Resultados.

2. Esta nota técnica apresenta resumidamente os cálculos efetuados para fins de apuração do Índice Agregado de Cumprimento de Metas - ICA, da Bonificação por Resultados - BR, para o terceiro trimestre de 2009. A memória de cálculo detalhada de cada indicador é apresentada anexa ao final da nota.

3. De acordo com a Resolução Conjunta CC/SGP-1, de 9/2/2009, ficaram definidos cinco indicadores globais, que são também específicos, dos quais somente a receita tributária e a receita não-tributária devem ser apuradas trimestralmente.

4. A metodologia para o cálculo da receita tributária consta da Resolução Conjunta CC/SEP/SGP 01/08. De acordo com a referida resolução, a receita tributária corresponderá à soma das receitas auferidas com os seguintes tributos: ICMS, IPVA, ITCMD, Taxas e Parcelamentos Especiais.

5. Por sua vez, o Índice de Cumprimento de Metas - IC da receita tributária é calculado pela razão da diferença entre a receita efetiva e a previsão de receita e a diferença entre a meta e previsão de receita.

(1) IC = (REC-EF RT - PREV RT)/(META RT - PREV RT)

6. A previsão anual de receita do ICMS, incluídos os créditos acumulados utilizados, foi calculada em R$ 77,6 bilhões, fruto da multiplicação da receita de ICMS em 2008 (R$ 76,3 bilhões), pelo IPCA médio esperado para o ano de 2009 (4,89%), obtido a partir da pesquisa FOCUS do Banco Central do dia 30 de outubro de 2009, pela previsão de crescimento do PIB esperado para 2009 de acordo com a pesquisa do dia 25 de setembro de 20091 (0,0%) e pela elasticidade-renda da arrecadação de ICMS, estimada econometricamente em 1,12612.

7. Por conta da ampliação, em 2008, do recolhimento do ICMS por Substituição Tributária (ST) foi necessário fazer um ajuste na base de arrecadação, em consonância com o disposto no § 1° do artigo 4º, § 2° do artigo 16 e artigo 18 da Resolução Conjunta CC/SEP/SGP-01/08.

8. O ajuste foi efetuado para considerar o efeito líquido para o ano todo da Substituição Tributária, uma vez que os novos produtos ingressaram em fevereiro, abril e maio de 2008. O ajuste foi feito com base em metodologia de avaliação do impacto da ST desenvolvida pela APT e APECAT, que soma o ganho no código de arrecadação da ST e subtrai a perda no código de arrecadação do Regime Periódico de Apuração (RPA).

9. Além disso, somam-se as parcelas do recolhimento de ICMS sobre os estoques do varejo que, devido ao parcelamento concedido, ingressaram em 2009. Este ajuste resultou em R$ 279,5 milhões que foram somados à receita de 2008 para se obter a base de arrecadação citada no item 1.

10. Em decorrência das medidas anticíclicas anunciadas pelo Governo do Estado, foi necessário também fazer um ajuste na previsão de arrecadação para subtrair da mesma a renúncia estimada de R$ 334,3 milhões com a permissão para creditamento integral do ICMS na aquisição de bens de ativo, conforme previsto no Decreto 54.422/09.

11. Por último, em virtude dos efeitos da crise econômica vivenciada pelo país desde setembro de 2008, cujos efeitos mais pronunciados foram sentidos somente em 2009, ajustou-se ainda a previsão de arrecadação pelo nível de inadimplência verificado em 2009, em linha com o § 2° do artigo 16 e artigo 18 da Resolução Conjunta CC/SEP/SGP-01/08.

12. Para isso, a previsão de receita do ICMS para 2009 foi multiplicada pela unidade subtraída da diferença entre a inadimplência verificada de janeiro a setembro de 2009 (5,73%) e a inadimplência verificada em 2008, antes da crise (3,12%). O objetivo desse procedimento é obter qual seria a previsão de arrecadação do ICMS em 2009, caso a inadimplência em 2008 fosse a mesma verificada em 2009. Isto fez com que a previsão de receita do ICMS para 2009 fosse calculada em R$ 77,6 bilhões.

13. Para o IPVA, a previsão de receita foi calculada em R$ 7,913 bilhões, resultado da soma da receita esperada do IPVA cobrado sobre o estoque de veículos existentes não-isentos ou sem imunidade tributária, fabricados de 1989 a 20083, e a receita esperada do IPVA incidente sobre a venda de novos veículos.

14. A receita esperada do estoque de veículos existentes foi obtida a partir da multiplicação do valor venal dos veículos pela alíquota correspondente, descontada a taxa de inadimplência média dos últimos três anos (8,99%), medida em janeiro do exercício seguinte.

15. Já a receita esperada com o IPVA incidente sobre os novos veículos é obtida a partir da multiplicação do número esperado de veículos vendidos, pelo preço médio dos veículos e da alíquota modal do imposto. Os dois primeiros itens são obtidos respectivamente da previsão da Fenabrave e da Tabela FIPE, enquanto a alíquota modal é 4% para automóveis, 2% para motos e 1,5% para caminhões.

16. O preço dos veículos novos é a média do preço dos veículos mais vendidos em cada categoria obtido todo mês da tabela FIPE. Para a avaliação do IC do 3º trimestre de 2009, foram considerados respectivamente os seguintes valores para automóveis, motos e caminhões: R$ 39.096,53; R$ 6.070,45 e R$ 194.403,52.

17. A previsão de receita do ITCMD é simplesmente igual à receita arrecadada do ano anterior (R$ 650,1 milhões), tendo em vista que os fatos geradores desse imposto não se prestam a previsões quanto a sua ocorrência.

18. No que tange às taxas, a previsão de receitas é o produto da arrecadação de taxas do ano anterior (R$ 3.049,6 milhões) pela variação da UFESP entre 2008 e 2009, que foi de 6,52%. Em relação ao valor da meta fixado no início do ano, houve um aumento de R$ 3 milhões na receita registrada de taxas em 2008 por conta de ajustes na contabilidade, que foi incorporado na avaliação do IC desde o 1º trimestre de 2009.

19. Por último, a receita esperada de parcelamentos especiais corresponde ao fluxo de parcelas do Programa de Parcelamento Incentivado - PPI com vencimento em 2009, cujos parcelamentos estavam adimplentes em dezembro de 2008.

20. A soma dessas parcelas (itens 1 a 14) gera uma previsão de receita tributária de R$ 90,071 bilhões, conforme mostra a Tabela 1.
Tabela 1 - Previsão da Receita Tributária - 2009
ICMS; R$ 77.619.280.885,44
IPVA; R$ 7.913.434.283,47
ITCMD; R$ 650.122.763,09
Taxas; R$ 3.248.382.202,16
Parcelamentos; R$ 640.321.384,26
TOTAL; R$ 90.071.541.518,42

21. Para se obter a meta de receita tributária é necessário somar o valor do esforço fiscal à previsão de arrecadação. O esforço fiscal foi reduzido de 5% para 1% da previsão de arrecadação, o que equivale a R$ 904,6 milhões, resultando num valor nominal ajustado da meta de R$ 90,976 bilhões. O esforço fiscal foi reduzido uma vez que se verificou, na prática, que ele tem um componente pró-cíclico e que, portanto, a obtenção de 1% de ganho em cima da previsão neste exercício se mostra um desafio de igual monta que um ganho de 5% num ano de crescimento econômico.

22. É importante ressaltar que o valor nominal da meta acima (R$ 90,976 bilhões) é distinto do valor fixado pela Resolução Conjunta CC/SEP/SGP-02/09 (R$ 98,8 bilhões), pois os parâmetros citados nos parágrafos 1 a 14, utilizados para apuraçãoda meta, são distintos dos parâmetros utilizados quando da fixação da meta. Estes foram atualizados para refletir dados definitivos ou previsões mais recentes, em consonância com o previsto na Resolução Conjunta CC/SEP/SGP-01/08.

23. Assim, como esse valor refere-se à previsão e à meta para o ano de 2009, procedeu-se o desdobramento da meta por trimestre de acordo com a Resolução SF-90/09, que fixa os percentuais de realização por trimestre de cada parcela da receita tributária.

24. Em 2009, assim como ocorreu em 2008, a arrecadação do ICMS provavelmente estará mais concentrada no segundo semestre pelo efeito da ampliação da ST, cujo calendário iniciouse em março. Ademais, a crise mundial deprimiu em maior magnitude a atividade econômica nos dois primeiros trimestres deste ano, reforçando a concentração da receita do ICMS no segundo semestre de 2009.

25. Por isso, o Secretário da Fazenda, com base nas prerrogativas previstas na Resolução Conjunta CC/SEP/SGP-01/08, alterou a distribuição trimestral da arrecadação do ICMS para utilizar uma distribuição da arrecadação que melhor reflita a realidade esperada para este ano.

26. Desta forma, a meta de receita tributária do acumulado do ano até o terceiro trimestre foi de R$ 67,741 bilhões.

27. A apuração da receita tributária efetiva seguiu rigorosamente a mesma metodologia de cálculo que está prevista na Resolução Conjunta CC/SEP/SGP-01/08.

28. Assim, a receita efetiva do ICMS no acumulado do terceiro trimestre foi de R$ 56,451 bilhões, sendo que R$ 875,7 milhões dessa arrecadação são provenientes de créditos acumulados utilizados para o pagamento de impostos. Também foram feitos ajustes na arrecadação para adequar à série a dilação do prazo de recolhimento do Simples Nacional e do parcelamento da arrecadação de janeiro (fato gerador: dezembro de 2008).

29. A receita efetiva do IPVA no acumulado do terceiro trimestre foi de R$ 7,938 bilhões, a qual não foi necessário fazer nenhum ajuste.

30. A receita efetiva do ITCMD foi de R$ 469,2 milhões. Este valor inclui não somente o principal do imposto como também as receitas acessórias como as multas e juros de mora do tributo, exceto dívida ativa, e o acréscimo financeiro.

31. A receita efetiva de taxas foi de R$ 2.482,7 milhões e os parcelamentos especiais geraram uma receita de R$ 647,7 milhões, sendo R$ 581,4 milhões referentes ao PPI e R$ 66,3 milhões do Programa de Parcelamento de Débitos - PPD.

32. A receita tributária efetiva do terceiro trimestre de 2009 foi apurada com base nos sistemas de arrecadação da Coordenadoria da Administração Tributária da Secretaria da Fazenda, no caso do ICMS e do IPVA, e com base na contabilidade governamental, extraída por meio do Sistema de Informações Gerenciais da Execução Orçamentária - SIGEO, para os demais componentes da receita tributária.
Tabela 2 - Receita Tributária Efetiva
ICMS R$ 55.820.934.879,07
IPVA R$ 7.937.586.817,60
ITCMD R$ 469.182.280,57
Taxas R$ 2.482.710.330,58
Parcelamentos R$ 647.677.198,45
TOTAL R$ 67.358.091.506,27

33. Uma vez apurada a receita tributária efetiva e demonstrado o cálculo atualizado da previsão de receita e da meta, pode-se efetuar o cálculo do Índice de Cumprimento de Meta (IC), que foi de 43,17%, referente ao primeiro terceiro de 2009.
(2) IC = (67.358.091.506,27-67.067.336.910,83)
(67.740.882.198,23-67.067.336.910,83) = 43,17%

34. Após a apuração do IC do indicador da receita tributária, apurou-se o IC do indicador da receita não-tributária.

35. A receita não-tributária é composta pela receita de capital e por todas as subcategorias econômicas de receita corrente, exceto a receita tributária. No caso de Outras Receitas Correntes, como alguns dos itens que a compõem já foram computados no indicador de receita tributária - caso dos parcelamentos especiais - foi feito um ajuste excluindo-os para evitar a dupla contagem.

36. A meta de receita não-tributária foi fixada com base na premissa de realização de 100% do orçamento. A linha de base, ou seja, o ponto a partir do qual começa a se contar o cumprimento de meta, foi definido pela Resolução Conjunta CC/SGP 01/09 como a receita não-tributária regular do ano anterior. Esta última, por sua vez, é definida como a soma das receitas de contribuições, agropecuária, industrial, serviços e transferências correntes.

37. O desdobramento dos valores anuais também foi efetuado levando-se em consideração a distribuição dessas receitas nos últimos três anos. Para algumas subcategorias de receitas como receita de alienação de bens, transferências de capital e outras receitas de capital, que por serem muito voláteis ou influenciadas por eventos específicos, adotou-se uma distribuição uniforme ao longo do ano. A receita não-tributária efetiva até o 3º trimestre de 2009 em cada uma das subcategorias econômicas está discriminada na Tabela 3.
Tabela 3 - Receita Não-Tributária (R$ Milhões) - 3º Trimestre de 2009
Linha de Base Receita Efetiva
1 - Contribuições 2.093,0 2.373,0
2 - Patrimonial 0,0 4.704,4
3 - Agropecuária 16,8 156
4 - Industrial 102,7 114,9
5 - Serviços 1.511,1 1.694,5
6 - Transferências Correntes 7.442,6 7.977,5
7 - Outras Receitas Correntes 0,0 1.624,5
8 - Operações de Crédito 0,0 1.041,8
9 - Alienação de Bens 0,0 2.250,8
10 - Amortização de Empréstimos 0,0 2,7
11 - Transferências de Capital 0,0 242,3
12- Outras Receitas de Capital 0,0 67,8
TOTAL 22.109,8
Receita Regular (1+3+4+5+6) 11.166,2 12.175,4
META 22.236,9

38. com base nos dados da tabela acima é possível calcular o Índice de Cumprimento de Metas - IC do indicador de receita não-tributária, que corresponde a 98,85%.
(3) IC = (22.109,8-11.166,2)
(22.236,9-11.166,2) = 98,85%

39. O último passo foi calcular o Índice Agregado de Cumprimento de Metas - ICA que é determinado pela média ponderada do IC de cada indicador, calculada pelo ponderador previsto na Resolução Conjunta CC/SGP 01/09, que é de 67% para a receita tributária e de 33% para a receita não-tributária.

40. Consequentemente, o Índice Agregado de Cumprimento de Metas - ICA, apurado para os indicadores específicos para fins de pagamento da Bonificação por Resultados - BR, instituída pela Lei Complementar n° 1.079, de 17 de dezembro de 2008, relativo ao período de avaliação correspondente ao 3º trimestre de 2009, é de 61,54% (sessenta e um inteiros e cinquenta e quatro centésimos por cento).

Rafael Chelles Barroso

Reinaldo dos Santos Lima

Secretaria da Fazenda - GS

Secretaria da Fazenda - SPPREV

Gustavo Henrique Meirelles

Urbina Marcelo Sacenco Asquino

Secretaria da Fazenda - CPM

Secretaria de Economia e Planejamento - GS

Tomaz Pedrosa

Neto Isamu Otake

Secretaria da Fazenda - CAT

Secretaria de Economia e Planejamento - CA

Paulo Sérgio Diniz Maceno da Silva

Carlos Renato Barnabé

Secretaria da Fazenda - CAF

Secretaria de Economia e Planejamento - CO

Valdice Neves Pólvora

Pedro Pereira Benvenuto

Secretaria da Fazenda – CEDC

Secretaria de Economia e Planejamento - CPA

Neide Bertezini Edmur

Mesquita de Oliveira

Secretaria da Fazenda - CGA

Secretaria de Economia e Planejamento - AGEM

Katia Regina Bueno de Godoy Santos

Gustavo Zimmermann

Secretaria da Fazenda - JUCESP

Secretaria de Economia e Planejamento AGEMCAMP


1. a previsão do IPCA e do PIB foram retiradas da pesquisa Focus com datas diferentes em atendimento aos §§ 3°e 4° do artigo 16, da Resolução Conjunta CC/SEP/SGP 01/08.

2. a estimação foi feita a partir dos dados mensais de arrecadação do ICMS e PIB de 2003 a 2006 estimados por cointegração pelo método de Johansen.

3. Após 20 anos contados da sua fabricação, o veículo fica isento do IPVA.